菲律宾财税专栏 | 增值税发票抵扣重要事项

伊索谗言

菲律宾国税局的正式发票和收据

所有应缴税的企业都应开具正式登记的销售发票。然而，并不是所有的收据都适用进项税额，欧思咨询根据自己的经验，总结了以下关于增值税发票抵扣的重要事项:

A. 可以进项抵扣的有效发票类型包含：

Sales Invoice销售发票

Official Receipts正式收据

Cash Invoice现金发票

Credit Invoice信贷发票

进项税额无效的发票种类：

Delivery Receipt 交付收据

Order Slips 订单小票

Debit or credit memo 借贷方小票

Purchase Order 采购订单票

Provisional/Temporary Receipt 临时收据

Acknowledgement Receipt 回单收据

Collection Receipt 托收收据

Cash Receipt 现金收据

Bill of Lading 提货单

Billing Statement 结帐单

Statement of Account 对帐单

Receipts issued by Non-VAT registered companies

非增值税注册公司出具的收据

B. 购进成本超过100万比索的资本型支出所产生的进项税额处理办法(100万比索指不包括增值税的金额)

生产资料-指预计使用寿命超过1年的设备等，直接或间接用于生产或销售应税货物或劳务。

该用于贸易或商业的资本型货物，进项税应在资产的使用期限内平均摊分，或在60个月内完成平均分摊，以二者更短的一个计量方法为准。

重点:根据菲律宾现行法律规定，对于货值超过100万比索的资本型货物进项税额的摊销，在2022年1月1日或以后购进货物的进项税额，应当全部确认并抵扣销项税额来抵扣进项税额。但是，如果购买发生在2021年12月31日或之前，纳税人仍然可以摊销其进项税额，直到其被完全抵扣完毕。

C.车辆进项税额申报特别规定

购车进项税额申报前应满足的条件如下:

购买车辆时，必须出示正式收据及其他记录，包括价格、车辆识别号码、底盘号码等

  2. 纳税人必须证明机动车与企业有直接联系。

官员或雇员只允许有一辆价值不超过240万比索的陆地用车。

游艇、直升机、飞机或陆运车辆的进项税额不得超过240万披索，除非该设备用于公司的运输业务或运输设备租赁业务。