菲律宾电商预扣税缴纳指南

伊索谗言

2023年12月21日，菲律宾国税局（Bureauof Internal Revenue）发布的《2023年度-第16号征税条例》（Revenue Regulations No. 16-2023）表示，电子市场运营商和数字金融服务提供商需向通过其平台销售的商品或服务的卖家或商户销售收入总额的一半征收1%的预扣税（Withholding Tax）。菲国税局还表示，如果电商的纳税年度收入总额不超过50万披索，则不会征收预扣税；根据任何现行法律须缴纳较低所得税率的卖家也不包括在内。

菲国税局将电子商务市场定义为“数字服务平台，其业务是将在线买家/消费者与在线卖家/商家联系起来，促进并完成销售，通过此类数字平台处理产品、商品或服务的付款，或促进在此类平台内运送货物或提供物流服务和售后支持。”其中包括在线购物平台、食品配送平台和住宿预订平台。



根据菲国税局最新《征税条例》和《税收备忘录》（2024Revenue Memorandum Circulars），有关电商预扣税需要明确以下几点：

1.预扣税率。电子市场运营商和数字金融服务提供商必须对其卖家和客户商家汇款总额的一半代扣1%的税款，即0.5%。

2.涵盖纳税人。这些法规适用于电子市场运营商，包括在线购物平台、食品配送平台和住宿预订平台及其卖家和服务商。还有数字金融服务提供商及其卖家和服务商。

3.法律责任。

电子市场运营商和数字金融服务提供商必须确保其卖家和服务提供商已经获得国税局注册登记许可，并监控买家和服务上的总付款、扣除预扣税并签发税务证明；卖家或服务商必须在国税登记注册，提供必要的文件，并遵守汇款限额；相关商业主体登记注册的商业名称（即商号）在国税局签发的公司税务证明（BIR registration）上，如果公司在平台使用的商业名称和公司注册名称不同，需要变更纳税登记（BIR Certificate of Registration）增加显示商业名称。


纳税登记

4.年度销售额超过50万披索是需要缴纳预扣税的必要条件，如果年销售额低于50万披索，则免除预扣税义务。

5.过渡期。相关商业主体有90天的过渡期，或者说直到2024年4 月14日之前未遵守最新规定的可免除相关责任；但过渡期满后未遵守预扣税义务的将会面临国税局的相应处罚。

6.如果相关商业主体符合无需缴纳预扣税的——比如年销售额未达到50万披索——则相关商业主体必须提交盖有国税局回执的声明认证文件副本；若未能提交声明认证副本或未能在规定期限内提交时，将自动适用最新《征税条例》代扣税款。就是说，你的公司是否符合无需缴纳预扣税，需要提交相关文件材料并经国税局认证。


回执单样本

相关商业主体在办理税务事务时应当注意几个问题：

1．优化扣除。确保帐务记录的准确、全面和完整性。可扣除的费用可能包括运营成本、营销费用和其他合法的业务支出。通过最大化扣除额，您可以有效地减少应纳税收入。说白了就是在税务申报中把所有的开支和成本都加进去。

2．利用税收抵免。确保适当的文件并遵守法规，以获取任何可用的税收抵免。这包括在规定期限内从服务商/供应商那里获得预扣税款的抵免证明（国税局表格编号 2307）。

3．提交月度销售报告。需要在次月5日之前将上一个月的网络销售数据和开支连同国税局表格2307一起完整编制完整的销售报告。

4.符合其他相关规定。企业境外采购的合规申报，企业境外服务商的开支预扣等建议尽快开始规范化相关文件材料，或补充相关材料。